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增值税抵扣权入法热的冷思考

论文摘要

增值税抵扣制度在维持税收中性、转嫁税负、保障纳税人的税收公平方面起着重要作用。然而,在税法层面构建一种"抵扣权"存在诸多风险。由于税收中性对抵扣制度及发票管理的依赖,其始终存在权利化悖论。通过权利构建无法完善抵扣制度的核心内容,反而会迷失改革目标、误导改革方向、掩盖问题实质。实际上,抵扣制度的完善应当强调税收中性原则的指导地位、避免僵化的"以票管税",并需要重新解读抵扣链条完整性的内涵。因此,当前增值税抵扣权入法时机尚未完全成熟,仍需继续讨论。

论文目录

  • 一、问题的提出
  • 二、进项税额抵扣制度内涵与外延辨析
  • 三、税收中性视野下抵扣制度的权利化悖论
  •   (一)通过抵扣制度实现的税收中性
  •   (二)抵扣制度权利化的形式与实质
  •   (三)进项税额抵扣的“管理”必要性
  • 四、抵扣制度权利化的风险考察
  •   (一)问题导向之迷失
  •   (二)问题实质之辩析
  • 五、税收中性与税收征管效率的协调
  •   (一)税收中性作为首要价值取向
  •   (二)避免僵化的“以票管税”
  •   (三)抵扣链条完整性的重新解读
  • 六、结论
  • 文章来源

    类型: 期刊论文

    作者: 茅孝军

    关键词: 抵扣制度,税收中性,抵扣权,税收征管

    来源: 税收经济研究 2019年06期

    年度: 2019

    分类: 经济与管理科学

    专业: 财政与税收

    单位: 西南政法大学经济法学院,中国财税法治研究院

    基金: 重庆市教委人文社科项目“复合功能型消费税的法律重构”(项目编号:17SKG099),重庆市教委科学技术项目“重庆市专利资助政策的评估与改进建议研究”(项目编号:KJQN2019)

    分类号: F812.42

    DOI: 10.16340/j.cnki.ssjjyj.2019.06.010

    页码: 79-86

    总页数: 8

    文件大小: 707K

    下载量: 196

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    本文来源: https://www.lunwen90.cn/article/eaa5164e41c53af88bc85e1e.html