递延所得税费用确认时的例外情形

论文摘要

<正>企业会计准则下的企业所得税核算方法为资产负债表债务法。在企业所得税核算中,与应付税款法最大的不同点是,资产负债表债务法下核算的所得税费用不仅包括当期所得税费用,还包括递延所得税费用。其产生原因为,资产负债表债务法将资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异根据其性质界定为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并据此确认递延所得税资产或负债,通常情况下对方科目确认为递延所得税费用。需要注意的是,在实务工作中,对暂时性纳税差异的确认,并非均确认为递延所得税费用,也存在着一些特殊的情形,需要结合具体情况作出正

论文目录

• 一、不确认为损益而确认为其他综合收益的情形
• 二、不确认为损益而确认为商誉的情形
•   1. 非同一控制下合并过程中产生的暂时性差异
•   2. 企业合并完成后产生的暂时性差异
• 三、不确认递延所得税资产或负债的情形
•   1. 因违背历史成本计量原则不予确认递延所得税资产或负债的情形
•   2. 权益法核算的长期股权投资产生的暂时性差异不确认递延所得税的情形
• 四、实务工作中的特殊考虑
•   1. 编制现金流量表时的注意事项
•   2. 编制“会计利润与所得税费用纳税调整过程”表时应注意的事项

文章来源

类型: 期刊论文

作者: 徐峥

来源: 注册税务师 2019年07期

年度: 2019

分类: 经济与管理科学

专业: 企业经济,财政与税收

单位: 江苏苏亚金诚会计师事务所盐城分所

分类号: F812.42;F275

页码: 57-60

总页数: 4

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