全球“最低有效税率”方案的“税率”设计问题研究——基于税收竞争ZMW模型的分析

论文摘要

当前国际税收秩序正面临全球化和数字化等因素的挑战,"最低有效税率"方案有望成为当下解决数字经济税收问题和税基侵蚀和利润转移(BEPS)遗留问题最具可行性的方案。文章基于国际税收竞争视角,围绕"最低有效税率"方案中"税率"设计相关考量,借助税收竞争领域经典的ZMW模型分析了最低税率大小、是否全球实施、是否设置统一税率对各国税收利益分配和社会福利的影响,并根据模型分析结果,对"最低有效税率"方案的政策设计和实施路径提出建议。

论文目录

• 一、研究背景
• 二、文献综述
• 三、模型设计
•   （一）ZMW模型
•   （二）ZMW模型适用于分析“最低有效税率”方案的原因
•     1. ZMW模型符合当下重在吸引实际经济活动的税收竞争现状
•     2. 来源地征税的假设符合当前向属地税制转型趋势和跨国企业实践
•     3. 避税地将上调税率至最低税率，因而来源地征税条件得以满足
•     4.“最低有效税率”方案与ZMW模型课税对象等价
• 四、模型分析结果
•   （一）设置合适的折中税率作为最低税率会使福利函数上升
•   （二）设置看似没有约束力的最低税率也能使福利函数上升
•   （三）如果只有部分地区就最低税率达成共识，除非采取配套措施，否则会出现倒置风险
• 五、政策建议
•   （一）设置全球统一的最低税率
•   （二）设置合适折中的税率水平
•   （三）通过全球税收合作凝聚最大共识
•   （四）一部分区域先推行，配套措施互补使用

文章来源

类型: 期刊论文

作者: 金方剑

关键词: 税基侵蚀和利润转移,数字经济,避税地

来源: 税收经济研究 2019年05期

年度: 2019

分类: 经济与管理科学

专业: 财政与税收

单位: 中国财政科学研究院

分类号: F811.4

DOI: 10.16340/j.cnki.ssjjyj.2019.05.005

页码: 27-33

总页数: 7

文件大小: 790K

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