增值税非税收中性?——基于可抵扣范围与税负转嫁能力的分析框架

论文摘要

本文利用我国2003-2016年沪深两市上市公司数据,研究可低扣范围与税负转嫁能力对增值税税收中性的影响。检验发现,可抵扣范围越小,增值税实际税负越高;企业面临的客户压力和供应商制约程度越高,企业税负转嫁能力越低,从而增值税实际税负越高。由此可见,宏观层面可抵扣范围的税制设计限定了企业的理论增值税税负,而微观层面企业与客户和供应商的税负转嫁博弈进一步造成了增值税并非中性的现实。同时,本文以营改增为政策场景,采用双重差分法进一步检验营改增对服务业企业税负的影响,发现营改增后服务业企业增值税实际税负整体没有显著增加,但可抵扣范围较小的服务业企业税负却上升,其中对客户依赖程度较高的服务业企业,增值税实际税负更高,而供应商制约并没有显著影响服务业企业增值税实际税负。本文的发现为企业增值税实际税负影响因素研究提供新的分析思路,并对当前增值税改革的进一步深化起到了参考作用。

论文目录

• 一、引言
• 二、理论分析与研究假设
•   （一）可抵扣范围与增值税实际税负
•   （二）税负转嫁能力与增值税实际税负
• 三、样本选择与研究设计
•   （一）样本选择与数据来源
•   （二）变量定义
•     1.被解释变量:增值税实际税负（VATrate）
•     2.解释变量
•     3.控制变量
• 四、实证结果及分析
•   （一）描述性统计
•   （二）变量相关性检验
•   （三）基本回归分析
•     1.人力资本要素投入与企业增值税实际税负
•     2.客户压力与企业增值税实际税负
•     3.供应商约束与企业增值税实际税负
•   （四）进一步检验
• 五、结论与建议

文章来源

类型: 期刊论文

作者: 倪娟,彭凯,苏磊

关键词: 增值税税收中性,实际税负,税负转嫁能力,可抵扣范围,营改增

来源: 会计研究 2019年10期

年度: 2019

分类: 经济与管理科学

专业: 企业经济,财政与税收,金融,证券,投资

单位: 中南财经政法大学财政税务学院,中央民族大学经济学院,武汉大学经济与管理学院

基金: 中央高校基本科研业务经费(109,31721910902)的阶段性研究成果

分类号: F812.42;F832.51;F275

页码: 50-56

总页数: 7

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