增值税抵扣权入法热的冷思考

论文摘要

增值税抵扣制度在维持税收中性、转嫁税负、保障纳税人的税收公平方面起着重要作用。然而,在税法层面构建一种"抵扣权"存在诸多风险。由于税收中性对抵扣制度及发票管理的依赖,其始终存在权利化悖论。通过权利构建无法完善抵扣制度的核心内容,反而会迷失改革目标、误导改革方向、掩盖问题实质。实际上,抵扣制度的完善应当强调税收中性原则的指导地位、避免僵化的"以票管税",并需要重新解读抵扣链条完整性的内涵。因此,当前增值税抵扣权入法时机尚未完全成熟,仍需继续讨论。

论文目录

• 一、问题的提出
• 二、进项税额抵扣制度内涵与外延辨析
• 三、税收中性视野下抵扣制度的权利化悖论
•   （一）通过抵扣制度实现的税收中性
•   （二）抵扣制度权利化的形式与实质
•   （三）进项税额抵扣的“管理”必要性
• 四、抵扣制度权利化的风险考察
•   （一）问题导向之迷失
•   （二）问题实质之辩析
• 五、税收中性与税收征管效率的协调
•   （一）税收中性作为首要价值取向
•   （二）避免僵化的“以票管税”
•   （三）抵扣链条完整性的重新解读
• 六、结论

文章来源

类型: 期刊论文

作者: 茅孝军

关键词: 抵扣制度,税收中性,抵扣权,税收征管

来源: 税收经济研究 2019年06期

年度: 2019

分类: 经济与管理科学

专业: 财政与税收

单位: 西南政法大学经济法学院,中国财税法治研究院

基金: 重庆市教委人文社科项目“复合功能型消费税的法律重构”(项目编号:17SKG099),重庆市教委科学技术项目“重庆市专利资助政策的评估与改进建议研究”(项目编号:KJQN2019)

分类号: F812.42

DOI: 10.16340/j.cnki.ssjjyj.2019.06.010

页码: 79-86

总页数: 8

文件大小: 707K

下载量: 196