银行审计部广东广州510610
摘要：在当今世界，大数据技术的应用越来越广泛，其发展和应用对商业银行内部审计工作提出了一定的挑战。大数据技术与内部审计各方面都在紧密结合，需要对数据进行一定的深度挖掘，并且将其运用到一定的方面，这需要提高内部审计工作的能力和效率。这篇文章将对商业银行内部审计要施行的发展转型进行探讨。
关键词：大数据；内部审计；发展转型
一、文献综述及大数据概述
1.1文献综述
总体来看，大数据还属于刚刚起步阶段，还需要人们对其进行不断的修饰和加以改正，所以需要查阅相关资料之前需要对大数据进行初步的了解，前段时间，通过对当前大数据与内部审计的文献资料的整理，其主要有：“基于智能化和数据化的审计方法研究”（胡亚敏，2013）指出“大数据应用到内部审计可以创造出更多的审计方法，可以实现审计方法的互通和利用。”；“大数据时代与商业银行内部审计的探索与转换”（凌家泉，陈方义，王春雨）指出“大数据技术在新时代慢慢开始被人们应用和接受，并且能够与商业银行实现互利共赢，是大数据技术最终的实现方式。”。
1.2大数据概述
大数据本身就是一个抽象概念，在现实生活中看不到。是指需要新处理模式对海量数据进行管理和分析，具有高效率和更优化的特点。在大数据时代，数据的特征主要体现在三个方面，一个是综合性。大数据是所有数据的集成，将所有进行综合和分析；二是海量性。不仅范围大，而且各种数据都能囊括其中，不管它是否有用；三是动态性。大数据快速更新，新数据不断出现，旧数据不断被替换，实现了数据的实时性。它对内部审计产生重大影响，对商业银行的发展具有深远的影响。
二、大数据对商业银行内部审计发展的影响
2.1大数据促进商业银行内部审计向持续审计的方向发展
持续审计作为参考重点在实现内部审计方面发挥着关键作用，但是在生活中它还没有得到广泛的应用。大数据技术可以通过不断更新，监控和全面分析数据，进行风险评估和故障排除来更新和审计银行业务。发现其中存在的风险，就可以及时进行处理，商业银行业务水平就可以得到一定的提高，实现人们运用大数据的初衷。
2.2促进商业银行内部审计更具针对性和及时性
大数据可以应用于商业银行的内部审计，这意味着内部审计是时候做出某些改变，不论是在数据处理分析中还是数据所涉及到的范围和类型中。一是传统的审计工作方式是通过现场审计进行人为的综合和处理，无论是在速度上还是范围上，都无法将所有的业务囊括。通过大数据技术，可以实现商业银行数据的全面分析，从众多复杂的数据中挖掘出规则，使内部审计项目更具有可塑性。二是审计范围实现了全量审计。传统的审计模式无法将所有的数据进行处理，主要是采用抽样审计的模式，将所要审计的数据抽出其中一部分对其处理分析，以部分代整体，从而全部的数据得到处理，但这样对于数据的真实性是无法保证的，风险过大，如果采用大数据技术，审计模式不再采用抽样方式，从而提高了审计结果的准确性和全面性；三是影响内部审计的独立性。由于工作量大，传统的审计工作的完成，需要商业银行多个部门的支持，但内部审计部门是一个独立的组织。虽然大数据技术的应用可以提高内部审计工作的效率，但对内部审计和商业银行业务流程并不熟悉。
2.3对内部审计工作环境的更高要求
大数据技术有许多优点，但需要将其加以运用，必须依赖于必要的工作环境：一方面，大数据技术并不是每个人都有能力使其发挥作用，因此内部审计师需要具备高水平的专业素质和综合能力。另一方面，大数据技术的应用需要更高的处理设备和基础设施。一旦大数据时代开启，数据将呈指数级增长，并且对设施的综合计算能力和处理速度必须有很高的要求。
三、大数据思维下商业银行内部审计转型的展望
3.1完善内部审计组织框架
现如今，传统的内部审计已经不能够满足人们对于数据的要求，所以现在要将传统审计模式向内部审计模式过渡，要构建一定的协调机制：首先，我们必须增强审计部门的职能。商业银行管理机构必须建立管理制度，明确银行各部门和机构的责任；其次是给予审计部门独立的地位。对于大数据技术的应用，使得对大数据处理的技术部门和银行内其他部门有了很强的合作，因此，为了实现内部审计，必须给予一定的权利和一定的地位，以便更好地保证银行其他部门积极配合技术部门开展下一步工作。
3.2建立审计全覆盖的创新模式
对于大数据技术的应用，商业银行需要将抽样审计改为内部审计。审计部门可以使用数据类型进行风险预测工作，然后在各种数据库的综合处理中，剔除没有用的数据，把想要的数据留下来。另外商业银行内部审计不能再是原来的模式，要探索带有数据式的内部审计实时监测系统，实现对于大量数据不间断的分析。
3.3建立和完善审计责任制的绩效
商业银行内部审计机关属于司法机关的管辖范围。内部审计部门不能因为拥有一定的权利而滥用职权，不参与一切并且有可能影响到内部审计工作的相关活动。同时要加强完善对于审计结果的运用。建立完善的商业银行管理制度，领导干部也要积极配合，把审计结果及改变作为各方面考核领导干部的重要依据。
四、大数据较传统审计的优势
大数据下的审计主要是指审计人员利用大数据资源，通过大数据方法，找到大数据与被审计单位的联系，验证其经济活动的合法合规性。具有以下特点：
（一）所有数据都将成为被分析的对象
即使面对大量的样本，也不再使用抽样的方法，提高了计算数据的速度和准确性。大量数据的运算，例如：两张Oracle里面表数据分别是1000多万和800多万做8层join，放在大数据平台运算比在Oracle里面运算至少快2倍多。
（二）充分利用外部数据
大数据为被审计单位获取和利用外部数据创造了条件，可以解决传统审计难以获取、利用外部数据的固有弊端。对于跨数据库类型的表之间的join，例如一张Oracle的表和一张sqlserver的表，在传统的数据仓库中是没有办法join的。可以将数据通过sqoop等工具放到HDFS上面。利用hive，pig，impala，spark等进行更快的处理，充分利用了外部数据。
（三）不需要函证
大数据下环境，审计人员通过权限可以获取被审计单位的往来单位和往来银行的相关数据。直接通过原始数据便可完成审计工作，不需要通过函证来证实被审计单位的相关经济活动是否真实完整。减少被审计单位与第三方单位舞弊的可能性，也节约了时间和人力物力。
（四）不受时间地点限制
大数据下的审计工作主要在互联网上进行，审计人员通过权限获取相应的数据，并对其进行分析，得出结论。由于大部分证据都存储在网络数据库中，审计人员不需要在被审计单位工作，也不用固定工作时间。只需一台计算机和网络环境，便可进行工作，增加了审计的灵活性，提高了效率。
五、结束语
总而言之，大数据不断推动商业银行内部审计的发展，大数据在内部审计中发挥着不可或缺的作用。因此，作为内部审计师，有必要随时更新动态，不断加强和改进内部银行审计信息，并介绍一些内部审计缺乏的技术和学习使用新知识，以提高内部审计师完成工作的效率，使大数据更好地服务于商业银行的内部审计。
参考文献：
[1]黄坤.大数据背景下提升内部审计价值的方法与难点[J].时代金融，2015
[2]许梁冬.大数据时代公司内部审计工作探讨[J].财经界（学术版），2015