赵晓萌朱久霞沈阳大学
摘要：随着我国市场经济的发展，营改增作为我国经济转型的重要突破口，从试点到推广使我国税制改革迈出坚实的一步。营改增作为一把双刃剑，对企业财务管理来说，营改增虽然是发展机遇，但短期内对企业依然是一场挑战，给企业财务管理带来了巨大影响。本文重点以营改增为出发点，探究营改增对企业财务管理的影响，进而提出缓解营改增对企业财务管理影响的措施，旨在推动企业平稳完成营改增过渡。
关键词：营改增；变化影响；策略探讨
前言
对于税制改革来说，营改增正是顺应市场经济发展的必然要求，也是规范市场的重要措施。据有关部门调查显示，2016年5月至如今，我国大部分企业仍然处于营改增过渡阶段，企业财务管理仍面临着挑战，一些财务管理存在漏洞的企业，在营改增税制实施之际，负面影响非常明显。因此，企业如何正确看待营改增，怎样才能够更好适应营改增，是当今企业重点关注的问题。
一、“营改增”改革对企业财务的重要影响
(一)使会计处理产生了很大变化
“营改增”后，部分企业要按价税分离的方法核算收入，一般纳税人企业的戚本为取得专用发票的不含税成本，税金为确认的进项税额，可在纳税申报时进行抵扣，小规模企业成本结算方法和原来一样。在会计科目设置上，要求企业增设应交增值税等相关明细科目，设置更加完善，核算更加严格。
(二)使企业税负受到一定影响
“营改增”的实施确实能为大部分企业带来税负降低的好处，但也有少数企业的税负增加。这主要由各个单位的实际情况所决定，纳税人可分为一般纳税人与小规模纳税人。在改革前，小规模纳税人一般按3%的税率计征货物销售增值税和按5%的税率计征文化服务业的营业税，而此次“营改增”试点的增值税税率对不符合一般纳税人条件的小规模纳税人按3%的税率征收增值税，实行改革以后，占试点企业近7成的小规模纳税人由原来按5%税率缴纳营业税改为按3%缴纳增值税，税赋下降幅度达40%左右。
(三)为企业带来一定的风险
1.增值税专用发票引发的行政、刑事风险
“营改增"后，企业增值税专用发票的管理、纳税申报等方面的工作量会大大增加，而专用发票的管理相当严格，如果违反《增值税专用发票管理办法》管理要求，虚开增值税专用发票，或取得不合法的专用发票等行为，都会为企业带来行政及刑事风险，需要企业高度关注。
2“营改增”下企业财务核算及纳税不合规带来的风险
我国很多企业都是混合经营企业，有的经营范围在这次改革范围内，有的经营范围不在此范围内，还要继续征收营业税，同时经营内容不同，适用的税率也不同，如果缺乏对企业的全面经营状况的了解，不能对适用不同税率的业务独立准确核算，税务机关就会从高适用税率，为企业带来增加税收的风险。同时核算的不健全也容易导致偷漏税的风险，给企业带来不必要的麻烦。
(四)对会计核算会产生一定的影响
营改增政策为企业带来了变化，需要企业依照自身实际情况进行经营业务的细化与调整，降低税收成本，提高企业利益，如此一来，营改增政策将影响着会计核算工作的开展，增加了会计核算工作的难度[1]。首先，影响了会计核算工作的工作效率，营改增政策增加了会计核算工作的工作难度，相关工作人员的知识水平与专业能力有限，很难快速适应营改增政策所带来的变化，在工作中会遇到一定阻碍，影响工作效率与质量。其次，容易造成工作失误，在营业税改为增值税后，税收的征收税率，征收规则、征收条件等都发生了改变，会计人员需要针对此情况做出改变，但由于经验较少，接触时间短，极易出现错误，影响会计核算结果。
(五)对发票管理的影响
营改增政策规定，发票能够抵消一定的税收，影响着计税的精确性，在此情况下，加强发票管理则变得尤为重要，通过发票管理，能够避免企业通过发票的形式偷税漏税，增强计税的准确性，保证国家的基本利益，保证企业健康发展，因此，营改增政策对发票管理工作产生了重要影响，为发票管理工作增加了工作量与工作难度。
二、“营改增”后企业财务管理的完善措施
由国家税务总局和财政部要求进行的“营改增”税改，总体来说是好的，从利润的总额等财务指标上的变化，可以看出“营改增”所达到的政策效应。但是如果要让税改给企业带来更大的经济作用，就需要通过加强税务的管理，实现政策效益上的最大化。
(一)合理调整会计核算制度
“营改增”税改，引起了收入核算、税金核算、成本核算等会计核算上的变化。“营改增”使整个会计的核算体系都发生了一定的变化，对会计核算的要求也相应提高，且在财务人员方面也有了更高的要求。因此，在对会计核算管理制度进行调整的同时，也需要适当地对财务人员进行调整，以适应新的核算管理制度。
(二)加强发票的管理，并制定出发票管理的新规范
在原来的营业税制下，相对应的税收仅需开具营业税的发票即可，然而在“营改增”后则需要开具增值税的发票，且发票种类也发生了变化，在发票的管理上也提出了新规定。增值税发票分为：增值税专用发票和增值税普通发票。由于增值税的专用发票可以进行抵扣税款，所以涉及增值税的专用发票单位必须加强发票上的管理，并制定发票管理的新规范，应做好发票的开立、领用和使用以及核销等问题的管理工作，否则，发票的使用不当极易产生法律上的问题。
(三)加强财务管理，熟悉税务政策，合理地做好税收上的筹划工作
一般纳税人可以进行进项税额的抵扣，所以一般纳税人的税收筹划就显得极其重要。因此，一般纳税人的企业，应该对本企业的经营情况与财务仔细地分析研究，通过各种途径，进行合理的降低税负，并做好税收的筹划工作。完善税务筹划管理，采取恰当的措施，在保证国家利益的基础上，实现税收的合理规划，通过税收合理规划，能够降低企业税收负担，减少企业经营成本，提高企业利润，为企业创造更多的财富，因而，完善纳税筹划管理至关重要[4]。
（七）合理管理发票
合理管理发票需要做到以下几点，第一，制定发票管理制度，以便实施有效的管理，发票管理制度能够保证发票开具的有效性与合法性，因而，制定发票管理制度至关重要，在加强发票管理方面发挥着重要作用。第二，指派专人进行发票管理，根据增值税发票流程，对增值税发票进行有效管理，并从增值税发票管理入手，对企业账务的真实性进行管理，避免出现逃税漏税问题，保证企业经营的合法性，实现企业的长远发展，由此可见，合理管理发票十分重要，是合理进行税收、精确计税的保证。
总结综上所述，营改增政策对企业财务管理具有重要的影响，为适应政策变化，企业财务管理部门需要重新核算缴税内容与方式，促进工作人员不断学习，提升知识水平与能力，为适应营改增政策而努力，加强营改增政策下财务管理对策实施的有效性，提高财务管理水平与能力，合理进行纳税筹划，促进企业的进步发展。
参考文献
[1]高宝.浅论税收筹划在财务管理中的应用[J].北方经贸.2014(11)
[2]柴艳艳.税收筹划与企业财务管理[J].企业改革与管理.2015(02)
[3]蔡育坤.税务筹划与企业财务管理[J].现代经济信息.2015(03)
[4]徐丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].当代经济.2014(04)