导读:本文包含了审计客户重要性论文开题报告文献综述及选题提纲参考文献，主要关键词:群际互动,平衡性,地域性,声誉
审计客户重要性论文文献综述
胡南薇,曹强[1]（2019）在《审计师群体、群际互动与审计质量——基于客户重要性的经验证据》一文中研究指出长期以来,会计师事务所内分化出若干审计师群体的现象普遍存在。基于我国近年来发生的47起事务所合并事件,我们从客户重要性视角考察审计师群际互动对审计质量的影响。我们根据合并前会计师事务所的名称将合并前审计师区分为不同的审计师群体,再进一步根据合并前审计师的姓名将合并后审计师区分为相应的审计师群体。研究发现,相对于合并前,合并后客户重要性降幅越大,则审计师越倾向于出具严厉审计意见。在区分强势和弱势审计师群体后发现,合并前审计师群体间的平衡性越好,合并后客户重要性的降幅与审计意见严厉程度之间的正相关关系越弱。进一步地,在区分强势审计师群体的地域性和声誉后发现,合并前强势审计师群体的地域性越强以及声誉越差,则合并后客户重要性的降幅与严厉审计意见的可能性越不趋向于正相关。这些实证结果说明,审计质量不仅受到审计组织和审计师个体特征的影响,还取决于审计师群体间的互动。(本文来源于《中央财经大学学报》期刊2019年08期）
庞思聪[2]（2019）在《事务所任期、客户重要性与审计质量》一文中研究指出随着安然事件的爆发,美国出台了规范审计行业的SOX法案,21世纪以来,我国也出现了银广夏、万科生物等一系列财务造假事件,审计质量受到越来越多的关注,对此我国也出台了规范审计行业的相关规定。尤其是面对审计任期对审计质量造成的影响,我国实行了签字会计师每五年强制轮换的制度,并且也已经在央企率先实行事务所需轮换的政策。但是截至目前,国内外学者探讨审计任期与审计质量的关系所得出的研究结论并不一致,因此有进一步进行探讨的必要。本文将从事务所任期入手,以探究其审计任期与审计质量的关系。关于本文的研究价值与实践意义如下:(1)拓展和细化了审计质量层面的研究,为理解事务所任期对审计质量的影响提供来自转型发展中国家的经验证据;(2)将客户重要性纳入分析模型,进一步探讨客户重要性是否会对事务所任期与审计质量的关系造成影响,在考察事务所任期对审计质量的影响时,需要考虑客户重要性的调节作用。本文采用如下的研究思路与研究方法:首先运用文献研究法对前人文献资料进行整理学习,了解目前审计质量的现状,并特别梳理事务所任期和客户重要性对审计质量的影响的两类文献。而后利用理论研究法,以“二压力来源”理论、经济依赖性理论、知识溢出效应、委托代理理论与资本理论为理论基础,提出本文的假设,通过实证研究法,建立修正后的琼斯模型,进行相关性检验和回归分析,检验其中的关系。最后辅之以稳健型检验,对原有结果正确性进行检验。本文以2015——2017年中国A股上市公司数据为样本,研究事务所任期、客户重要性与审计质量之间的关系,通过控制经营活动现金净流量、总资产、资产负债率、会计师事务所规模、前一审计意见类型等变量,采用事务所任期(以年为单位)、审计客户的规模(资产占比)为自变量,研究审计质量(可操控应计利润的绝对值)的变化,以便探究事务所任期和审计质量二者的关系,以及客户重要性是否会对事务所任期和审计质量关系起到调节作用。通过实证研究,本文最终得出如下结论:事务所任期与审计质量呈负相关关系,并且客户重要性会加强二者的负相关关系。并且根据本文结论从外部环境、政策方面、事务所层面提出了相应的几点政策建议。(本文来源于《北京交通大学》期刊2019-06-10）
张晓娜[3]（2019）在《客户重要性对会计师事务所总分所审计质量的影响研究》一文中研究指出会计师事务所对重要客户的经济依赖性与审计独立性间的研究一直是资本市场研究的重要问题。在中国,2013年会计师事务所转制为特殊普通合伙制基本完成后,会计师事务所及其注册会计师风险意识不断提高,在执业过程中尤其是面对重要客户时,需在法律责任和经济依赖间权衡,因此,从理论上分析,审计质量应有所改善。以往大多数研究文献有得出客户重要性损害审计质量的结论,但研究背景均限于会计师事务所转制完成之前,特别是进一步从总所和分所层面的研究也未曾涉及。基于以上现实情况和研究成果,研究事务所转制完成后客户重要性对审计质量产生何种影响,更深入地从总所、分所和不同设立形式的分所层面探究该结果的根源具有重要意义。本文在对以往文献进行梳理的基础上,借助客户关系管理理论、双重委托代理理论、“深口袋”理论和企业能力理论,基于事务所整体、总所和分所和不同设立形式的分所叁个层面,剖析了客户重要性对审计质量的影响。以2013年完成转制的31家会计师事务所及其2014-2017年审计的9059家主板A股上市公司为样本,通过构建多元回归模型实证检验发现:(1)转制后,事务所整体层面客户重要性对审计质量的影响并不显着,这说明事务所完成转制后,法律责任不断增强,客户重要性损害审计质量的问题得到改善。(2)总所与事务所整体层面研究结论一致,但相比于总所,客户重要性对分所审计质量损害程度更严重,这说明转制后面对重要客户,总所出于声誉损失和诉讼风险的考虑,执业过程中会更加谨慎;而分所责任与收益的不对等,导致其未能严格按照事务所整体质量控制标准执业。(3)进一步区分不同设立形式分所研究发现,相比新设形成的分所,客户重要性对合并形成分所的审计质量损害程度更严重。这说明事务所可能未对合并形成的分所资源进行充分有效整合,将资源转化成核心能力,导致两类分所虽拥有同质资源,但当其面对重要客户时,审计质量却存在明显差异。基于以上结论,本文从完善民事赔偿机制、加强对分所重要客户执业质量监管力度和强化重要客户审计中资源整合力度等方面提出建议,以期为相关监管部门加强对审计市场的规范与监督和制定行业政策提供了理论支持,促进我国资本市场健康发展。(本文来源于《河北经贸大学》期刊2019-06-01）
朱云[4]（2019）在《客户重要性与事务所分所审计质量的实证研究》一文中研究指出在审计领域,审计质量是个经久不衰的热门议题。关于审计师的客户重要性(经济依赖性)与其审计执业质量之间究竟存在怎样的关系这一议题,学术界长期探讨却至今没有形成一致的结论。近年来在我国政府“做大做强”会计师事务所的政策助推下,事务所分所如雨后春笋般急剧扩张,其已俨然成为我国审计市场的中坚力量。目前有关审计质量的研究大多基于事务所整体层面,然而事务所内部各执业单元对外输出的审计报告的质量并非是同质的,因此在审计质量的相关研究中,事务所分所是比事务所整体更切合实际的研究单元。另一方面,在审计执业过程中,大多由签字注册会计师负责与被审计客户进行具体的交流、协商与谈判,并且审计决策的最终裁决人也并非是会计师事务所,而是这一单位内的执业个体——签字注册会计师。因此,以签字注册会计师为分析视角,探讨签字注册会计师客户重要性这一执业特征对事务所分所审计质量的影响具有重大的意义。近年来我国事务所分所迅猛扩张,事务所分所和分所内签字注册会计师的客户资源与客户结构已然发生了新的变化。那么,在这一背景环境下,分所层面的客户重要性、签字注册会计师个体层面的客户重要性及其两者间的交互作用对分所审计质量的影响又将如何?以这叁个问题为基本导向,本文以寻租理论、声誉理论、经济主体假设和系统论搭建分析框架,演绎推导出本文的研究假设,并选取2014-2017年度由事务所分所审计的我国沪深A股上市公司作为研究样本,采用Jones模型估计的可操控性应计的绝对值作为分所审计质量的衡量指标,实证检验了分所层面的客户重要性、签字注册会计师层面的客户重要性及其交互作用对分所审计质量的影响。研究表明:(1)分所层面的客户重要性越高,可操控性应计的绝对值就越大,分所审计质量也就越差;(2)签字注册会计师层面的客户重要性越高,可操控性应计的绝对值就越大,分所审计质量也就越差;(3)在对分所审计质量影响过程中,分所层面的客户重要性和签字注册会计师层面的客户重要性存在替代效应。为降低甚至消除客户重要性对分所审计质量的不利影响,促进我国CPA行业健康有序地发展,本文提出下列政策建议:(1)建立和维护独立审计声誉机制,充分发挥独立审计声誉机制的作用;(2)加强对事务所分所和签字注册会计师执业行为的监管;(3)丰富并优化事务所分所及签字注册会计师的客户资源与结构。(本文来源于《集美大学》期刊2019-05-08）
薛莹[5]（2018）在《客户重要性与审计质量的相关性研究》一文中研究指出审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度,最终通过审计报告来反映,关系到公司财务信息的可靠性与真实性,对预期信息使用者的判断有重大影响。本文从会计师事务所的客户群体这一微观视角,研究其对审计质量的影响。客户重要性是指审计单位或审计人员对重要客户的经济依赖程度,与审计质量之间的关系可能存在一致性,也可能存在背离性。即对于越重要的客户,审计单位越可能会出于维护自身名誉的目的而保持谨慎性,进而提高审计质量;抑或为获取来自大客户的高额收益而放弃独立原则,进而降低审计质量。审计质量的高低对于资本市场的正常运转有着重大影响,低质量的审计结果影响投资者对市场的判断,导致严重的经济损失,因此,理论界对于该问题的研究也层出不穷。客户对于会计师事务所而言乃是衣食父母,在竞争如此激烈的市场环境下,很多事务所在面对大客户的施压时,会牺牲独立性来求得一时之利,这样便会降低审计质量。然而,倘若放弃独立原则出具虚假的审计意见告被曝光,事务所多年来辛苦建立的品牌与声誉就不复存在,今后的生存与发展将举步维艰。综上分析,当客户对会计师事务所和审计人员施压时,他们会如何应对,以及客户重要性与审计质量之间到底存在着怎样的关系,都值得我们深入研究。在下文的研究中,首先综述了现有国内外研究成果,详细整理与分析了客户重要性与审计质量的关系,探析了注协的执业检查对二者关系的影响,说明了划分事务所层面和签字注册会计师层面进行研究的依据。理论联系实际,界定了客户重要性、审计质量的含义及其影响因素,阐明了客户重要性与审计质量相关性研究的理论基础。在此基础上,进而提出了本文实证的研究假设,并从客户重要性这一微观视角入手,探究对客户的经济依赖是否会影响审计质量的优劣,随后又继续加入我国注协的执业检查因子,选取我国2014—2016年上市公司公开披露的信息作为样本来源,通过实证分析得出了本研究的结论。最后,根据中国实际情况提出研究展望及政策建议。具体而言,本文的实证检验认为相对于同一会计师事务所,客户越重要,该客户的操控性应计利润的取值就越大,这意味着被审单位的盈余管理幅度就越大,因而审计质量就降低了。原因是注册会计师牺牲了独立原则而向重要客户妥协了。引入执业质量检查因子以后,客户重要性与采用修正的琼斯模型计算的操控性应计利润的绝对值仍是正向的显着相关,但是客户重要性和执业质量检查交叉项与操控性应计利润的绝对值之间却是负向的显着相关。这表明在被中国注册会计师协会检查的会计师事务所中,客户重要性与审计质量关系是显着正向的,这意味着我国注协的每年进行的执业质量检查有助于保证客观可靠的审计质量。本研究从会计师事务所与签字注册会计师两个层面分别探究了客户重要性和审计质量之间的相关关系,并且加入了注协的执业检查因子,颇具创意,丰富了相关研究文献。此外,理论研究与实证研究相结合,基于客户重要性提出了宏观层面与微观层面的建议,这对于改善我国目前审计市场的现状,进而促进审计质量的提高有着一定的意义。(本文来源于《山西财经大学》期刊2018-06-11）
李进[6]（2018）在《客户重要性、审计风险与审计质量关系的研究》一文中研究指出随着改革进入新时代,我国市场经济迅猛发展,但是仍然不断有财务造假事件发生,甚至让人难以相信的是也包括世界知名企业,例如安然公司、世界通信公司、施乐公司等知名公司。十多年后的今天,在中国的证券市场上,证券市场的会计舞弊层出不穷,不断刷新造假记录。例如,步森股份借壳华农财务造假遭处罚、证监会揭露亚太长期造假与操控利润、金亚科技自曝多项财务造假等等,资本市场的利益输送、内幕交易、造假让投资者愤怒,将矛头直指会计师事务所,怀疑事务所的工作质量,这就使得审计质量的问题得到了社会各界的关注。对现有文献整理和分析,发现审计质量和客户重要性二者之间关系观点不统一。并且现有文献还考虑到影响这二者之间关系的宏观因素,例如包括法制因素、事务所转制、现有政府政策等因素,却鲜有考虑到影响这二者之间微观因素。因此,本文打算在研究客户重要性与审计质量关系的基础上探寻影响这二者之间微观因素。本文发现,审计师在审计客户中面临到最大的风险就是审计风险,如何降低审计风险,提高审计质量,这是每个审计师要面对的难题。可见审计风险是影响这二者之间关系重要微观因素。基于此,本文首先研究客户重要性对审计质量的影响,以检验事务所对于客户的经济依赖是否会影响事务所的审计质量。在此基础上,本文进一步分析审计风险高情况下,事务所的经济依赖度较高客户会不会影响审计师独立出具客观的审计意见,以检验我国审计质量的高低。本文采用以实证为主,同时辅之相关研究方法。本文首先在文献综述的基础上确定了研究问题,然后通过理论分析提出研究假设建立研究模型。在理论研究方面,调研事务所,询问事务所工作人员执行工作中面对的问题和情况,同时收集相关监管部门的处罚决定书和执业质量检查结果,比对分析历年处罚情况,总结得出我国审计行业的质量总体提高,但是仍有造假案出现,造假风无法完全扼杀,显示出我国审计质量有令人担忧的一面。探究质量低下的相关原因,找到深层次的根源,在于审计事务所对客户的经济依赖性。进而分析审计风险高情况下,事务所的经济依赖度较高客户会不会影响审计师独立出具客观的审计意见,以检验我国审计质量的高低。从2013-2016年间选取被出具审计报告的A股上市企业为样本,实证研究客户重要性对审计质量的影响,以检验事务所对于客户的经济依赖是否会影响事务所的审计质量。在此基础上,本文进一步添加审计风险和客户重要性的交乘项分析审计风险高情况下,事务所的经济依赖度较高客户会不会影响审计师独立出具客观的审计意见,以检验我国审计质量的高低。最后,对实证结果进行总结,提出相关建议。本文主要创新点在于加入审计风险这一微观因素,添加审计风险和客户重要性的交乘项,事务所的经济依赖度较高客户会不会影响审计师独立出具客观的审计意见,以检验我国审计质量的高低。试图进一步分析出这叁者之间的关系,从而能够为政府提供有效的建议。(本文来源于《华侨大学》期刊2018-06-04）
蒋帅[7]（2018）在《客户重要性与审计质量的关系》一文中研究指出审计质量是审计工作与审计结果的有机统一。会计信息的可靠性是审计质量的具象化表现。审计质量与审计报告使用者的利益密切相关。在资本市场中,良好的审计质量可以减少投资者与融资方之间的信息不对称,帮助投资者正确判断企业价值,降低融资方融资成本,实现市场资源配置功能合理运作。因此,审计质量一直受到理论界和实务界的高度关注。因此一直以来审计质量都受到理论界和实务界的高度关注。20世纪末以来,不断爆发的审计失败案例均表明审计机构对客户的经济依赖程度会对审计质量造成不利影响。但相关研究在对二者关系进行深入的理论分析和实证研究后,发现客户重要性对审计质量同样存在正面的影响机制。监管机构为应对这一问题,在公司治理结构中引入了审计委员会,试图将这种经济依赖关系转移到相对中立的第叁方身上,消除不利影响。文章首先对客户重要性、审计质量和审计委员会履职能力的概念进行了界定,在此基础上对叁者的做了文献梳理工作,并引入了寻租、声誉机制、深口袋和公司治理理论作为支撑,通过构建简单的分析模型对客户重要性对审计质量的影响路径和审计委员会履职能力的调节机制进行了阐述。同时,本文以2014-2016年在沪深两市上市的企业为样本数据,以资产规模对数与某事务所所有客户这一数据的比值,作为客户重要性的替代变量,以操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,建立多元回归模型,实证检验客户重要性对审计质量的影响。更进一步,引入审计委员会履职能力因子,研究其对二者的调节作用。研究结果表明:(1)客户重要性对审计质量有着显着的正相关关系,客户重要性度审计质量的正面影响机制超过了负面影响机制。(2)审计委员会履职能力对客户重要性与审计质量的关系具有调节作用,审计委员会履职能力的降低能够削弱客户重要性的审计质量正面效应。最后,理论联系实际,从政府角度提出相关建议以提高审计质量。(本文来源于《山东大学》期刊2018-05-24）
刘猛[8]（2018）在《审计市场竞争、客户重要性与审计后果》一文中研究指出至上世纪八十年代开始,随着我国市场经济的改革开放,审计师作为一项重要的公司外部治理机制,在资本市场发挥日益重要的监督作用。不论是包括证监会、财政部等在内的政府监管部门,还是投资者、社会公众等利益相关者需要参考审计师、分析师等第叁方提供的专业意见。会计师事务所通过实施正规的审计流程,收集相关的审计证据,需要对上市公司的财务报告出具合理的审计意见。审计的过程能够更加有效的保证上市公司信息披露质量,降低会计舞弊的行为,维护资本市场有效的运行。同时,证监会要求我国上市公司提供的财务报告需要得到我国会计师事务所行业的审计。由此,审计需求的增加促使我国会计师事务所得到了长足的发展,据统计,截止到2016年底,注册的会计师事务所高达8450所。与此同时,自上世纪90年代初,国际“四大”会计师事务所纷纷入驻我国设立合资事务所,并相继在一些省份开设分所,业务发展迅速扩大。审计供给的提高造成了我国审计市场竞争激烈,普遍存在供不应求的现象。根据经济学的供需理论和市场竞争理论,审计市场竞争会跟随审计市场供需关系而改变。当审计市场供大于求,审计市场竞争程度提高时,会计师事务所既有可能通过“价格战”(降低审计收费)抑或提供差异性产品(提高审计质量)以尽可能地争取更多的客户,保留市场份额。国际“四大”拥有高水平的业务质量,“四大”的优势在于审计程序较为科学成熟,丰富的审计资源,完善的审计体系,在国际上享有很高声誉和影响力,已经成为了高质量审计的代名词。国际“四大”进入中国各个省市设立分所无疑会加剧审计市场竞争,为我们探寻审计市场竞争造成的审计后果提供了研究机会。在此背景下,本文以国际“四大”进入各省市开设分所出发,在委托代理理论、供求理论、交易费用理论、可竞争市场理论、声誉理论、“深口袋”理论、博弈论等相关理论基础上,探讨了审计市场竞争造成审计后果的逻辑框架,并考察了客户重要性影响审计师独立性,进而影响两者之间的关系。具体来讲,首先以供需理论、博弈论、声誉理论为基础,分析了国际“四大”进入带来的审计市场加剧后会计师事务所、证监会与上市公司叁方之间的博弈。接着,以国际“四大”进入各省份设立分所这一事件为契入点,采用双重差分的实证方法,探讨了审计市场竞争的加剧造成的审计后果:“四大”进入在各省市设立分所,本质上是一种市场竞争,进一步加剧了国内审计市场的竞争程度。那么这种审计市场竞争是否影响了本土事务所所做的审计决策?是否影响了本土事务所的审计定价?进而影响到事务所出具的审计报告质量?当“四大”进入国内各个省份的审计市场时,会不会加大上市公司从本土事务所转向“四大”事务所的比例,会不会加剧审计师变更?经济基础决定上层建筑,那么事务所对客户的经济依赖水平的高低是否会让事务所承担流失客户的巨大损失,进而调整审计决策?客户重要性是否在审计市场竞争与事务所审计后果的关系中发挥怎样的作用?本文以1991-2016年深沪A股上市公司作为研究对象,利用EXCEL和统计软件STATA14.0对数据进行处理分析,得出如下研究结论:第一,“四大”进入这一冲击加剧了我国的审计市场竞争,本土会计师事务所采取了“低价揽客”的策略,降低了审计费用,提供了审计市场竞争对审计费用影响的直接证据;客户重要性水平能够影响“四大”进入与审计费用的关系,相比于重要性水平较低的客户,本土事务所针对重要性水平越高的客户更有可能降低其收取的审计费用;进一步区分国内六大与“非六大”会计师事务所,相比于非六大事务所,“四大”进入各省设立分所更有可能对规模、声誉等相当的国内“六大”会计师事务所产生冲击,国内“六大”所更显着的降低了审计费用;与此同时,国际“四大”为了争夺更多的市场配额,面临本土事务所的低价竞争,“四大”所也会降低自身的审计费用;此外考察了产权性质差异,证实审计市场竞争能够显着减少审计费用这一效应只体现在国有企业中,在非国有企业中并不显着;文章同时探讨了异常审计费用,研究发现“四大”进入这一事件显着降低了异常审计收费,我们认为本土事务所降低审计收费的机制更有可能是降低了收取的异常审计收费。第二,国际“四大”会计师事务所进入到我国各省市后,地缘的优势可能促使本土会计师事务所学习国际“四大”所的规范的审计流程和事务所规章制度,本土事务所为了与国际“四大”事务所争夺更多的客户资源,采取了更加“优质服务”的策略,只有努力提高自身的品牌和声誉,提供高质量的审计报告才能与国际“四大”相抗衡,本文提供了审计市场竞争对审计质量影响的直接证据;“四大”进入后审计市场竞争与审计质量的关系会因客户重要性水平的不同而有所差异,相比于重要性水平较低的客户,重要性水平越高的客户更有可能影响本土事务所的审计独立性,其审计质量更低。在进一步研究中,我们区分了产权性质的差异,证实“四大”进入这一事件造成的事务所提升审计质量的这一效应只在国有企业中显着,在非国有企业中并不显着,我们认为可能是由于国有企业面临预算软约束,承担维护社会稳定等责任,高管的市场经理人激励政策并非十分有效,普遍来讲,相对于非国有企业,国有企业的盈余质量并不高,因而在国有企业中其盈余管理的提升空间会更高,因而“四大”进入后,事务所更有可能控制国有企业的盈余管理行为,提高审计质量;考察了不同区域法律制度环境对两者关系的影响,验证了在法律制度环境较好的地区,审计市场竞争对审计质量的影响越显着,即越有利于提高审计质量。第叁,“四大”进入这一冲击加剧了我国的审计市场竞争,但并未加剧审计师更换的频率,反而降低了审计师更换的现象,这证实了适度的审计市场竞争有利于维护审计契约的稳定性;客户重要性在审计市场竞争与审计师变更之间发挥着调节作用,证实客户重要性水平越高,审计市场竞争加剧后,越有可能发生审计师变更的现象;进一步考察了产权性质差异,证实审计市场竞争能够显着减少审计师变更这一效应只体现在非国有企业中,在国有企业中并不显着;考察了不同区域法律制度环境对两者关系的影响,验证了在法律制度环境较好的地区,审计市场竞争对审计师变更的影响越显着,即越有利于维持审计契约的稳定性。本文的主要贡献在于:(1)利用国际“四大”进入中国市场这一事件作为自然实验环境,通过建立双重差分模型,研究“四大”进入这一事件造成的审计市场竞争与审计后果之间的关系,该方法的优势在于尽可能排除了其他方面的干扰因素,使得任何审计后果(审计费用、审计质量、审计师变更)上的差异能够最大限度地归结于“四大”是否进入造成的差异,显现出审计市场竞争变动的净影响,因而能够在“四大进入”与审计后果(审计费用、审计质量、审计师变更)之间建立起强有力的因果关系,弥补了以往研究方法上的不足;(2)国际“四大”进入各省市后,撼动了本土事务所在当地审计市场原有的垄断地位,市场结构开始发生变化,蕴涵着境内本土事务所面临的挑战,通过研究本土事务所如何应对竞争压力带来的冲击,为后续政府推进的事务所“做大做强”提供了前期依据;(3)以往关于审计市场结构及竞争状况的相关研究较少,同时由于我们无法直接观测到审计市场竞争的数据,已有研究大多采取替代变量的形式去衡量审计市场竞争。加之可能由于样本选择和资本市场的不同,审计市场竞争程度究竟会对审计师决策产生何种影响得出的结论并不一致,本文提供审计市场竞争产生的审计后果的直接证据,同时拓展了现有审计费用、审计质量与审计师变更的影响因素体系,丰富了这一领域的相关研究。(本文来源于《对外经济贸易大学》期刊2018-05-01）
刘斯敏[9]（2018）在《机构投资者持股、客户重要性与审计意见》一文中研究指出自国家推行“超常规发展机构投资者”战略以来,机构投资者队伍便日趋壮大,并逐渐成为影响资本市场的主要力量。而持股比例的增加使得越来越多的机构投资者放弃用脚投票的方式,采用诸如提交议案、进入董事会、参与决议等措施参与公司治理,以维护其资本价值。国内外学者针对机构投资者展开了多角度的研究,并由此得出了两种不同结果。第一种研究结果是机构投资者未能在公司治理中发挥积极作用,并且其交易行为会刺激被投资公司行为的短期化;第二种研究结果则是机构投资者能产生积极的公司治理效果,减少管理当局的机会主义行为,改善公司的内部治理水平,提高信息披露的质量,进而降低审计风险。在这样的实务和理论背景下,本文尝试探讨机构投资者持股是否能降低事务所出具非清洁审计意见的概率,从而丰富机构投资者治理效应的理论研究。此外,本文基于客户重要性与审计意见的关系这一国际审计学术界和实务界关注的重要议题,考虑来自客户层的审计风险对两者关系的影响,从微观视角切入,进一步检验客户重要性对机构投资者持股与审计意见关系的影响。本文采用规范与实证研究相结合的方法,通过运用信息不对称理论、寻租理论、保险理论以及声誉理论,从理论上分析了机构投资者持股与审计意见、客户重要性与审计意见的内在联系,进而提出本文的研究假设。实证研究部分本文选取了2011-2017年在CSMAR中国上市公司财务报表数据库中列示的沪深证券交易所上市的A股上市公司作为初始研究样本,经过筛选最终获得14821个观测值。被解释变量审计意见是一个虚拟变量,采用0-1二分法来定义。解释变量机构投资者持股数据来自RESSET数据库,同时依据是否与被投资单位存在日常交易关系将其细分为压力抵制型机构投资者和压力敏感型机构投资者,将两类投资者对审计意见的影响进行对比研究。客户重要性以审计客户资产规模为替代变量。为了验证假设,本文按照设定模型进行了多元线性回归,最后在进一步检验中,根据制度环境与产权性质进行了分样本回归。研究结果表明:(1)其他条件不变的情况下,机构投资者整体持股与审计师出具非清洁审计意见之间呈负相关关系。即机构投资者持股比例越高,审计师越倾向于出具清洁意见。其中压力抵制型机构投资者持股与审计师出具非清洁审计意见之间存在显着的负相关关系,而压力敏感型机构投资者持股比例的上升对审计师出具非清洁审计意见没有显着影响;(2)其他条件不变的情况下,客户重要性的提高会削弱机构投资者持股对非清洁审计意见的负向作用。即随着客户重要性的提高,机构投资者持股与非清洁审计意见之间的关系由负相关转为正相关;(3)其他条件不变的情况下,与压力敏感型机构投资者相比,客户重要性对压力抵制型机构投资者持股与审计意见之间的负向作用削弱力度更小。即客户重要性的提高会使压力敏感型机构投资者持股与非清洁审计意见之间的关系由负相关转为正相关,而其对压力抵制型机构投资者与非清洁审计意见的关系影响不显着;(4)进一步检验结果表明:与制度环境好的地区相比,在制度环境差的地区中,客户重要性对机构投资者持股与审计意见之间的负向作用削弱力度更小;与非国有企业相比,客户重要性对国有企业中机构投资者持股与审计意见之间的负向作用削弱力度更小。基于实证结果,本文提出了相关政策建议,同时指出了研究局限性及未来展望。(本文来源于《浙江财经大学》期刊2018-04-12）
项婷婷,李莫愁[10]（2018）在《客户重要性与审计质量——基于所有权性质的调节作用》一文中研究指出以我国A股市场2011—2015年数据为样本,以可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代指标,以某一客户资产总额的自然对数占事务所所有客户总资产对数之和的比重衡量审计客户重要性。实证结果表明:客户重要性对审计质量的影响不同规模的会计师事务所间存在差异,大所并未对重要客户降低审计质量,小所出于强经济依赖性允许重要客户调增盈余行为;相较于国有企业,非国有企业重要审计客户对审计质量的影响更大。(本文来源于《科技经济导刊》期刊2018年08期）
审计客户重要性论文开题报告
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
随着安然事件的爆发,美国出台了规范审计行业的SOX法案,21世纪以来,我国也出现了银广夏、万科生物等一系列财务造假事件,审计质量受到越来越多的关注,对此我国也出台了规范审计行业的相关规定。尤其是面对审计任期对审计质量造成的影响,我国实行了签字会计师每五年强制轮换的制度,并且也已经在央企率先实行事务所需轮换的政策。但是截至目前,国内外学者探讨审计任期与审计质量的关系所得出的研究结论并不一致,因此有进一步进行探讨的必要。本文将从事务所任期入手,以探究其审计任期与审计质量的关系。关于本文的研究价值与实践意义如下:(1)拓展和细化了审计质量层面的研究,为理解事务所任期对审计质量的影响提供来自转型发展中国家的经验证据;(2)将客户重要性纳入分析模型,进一步探讨客户重要性是否会对事务所任期与审计质量的关系造成影响,在考察事务所任期对审计质量的影响时,需要考虑客户重要性的调节作用。本文采用如下的研究思路与研究方法:首先运用文献研究法对前人文献资料进行整理学习,了解目前审计质量的现状,并特别梳理事务所任期和客户重要性对审计质量的影响的两类文献。而后利用理论研究法,以“二压力来源”理论、经济依赖性理论、知识溢出效应、委托代理理论与资本理论为理论基础,提出本文的假设,通过实证研究法,建立修正后的琼斯模型,进行相关性检验和回归分析,检验其中的关系。最后辅之以稳健型检验,对原有结果正确性进行检验。本文以2015——2017年中国A股上市公司数据为样本,研究事务所任期、客户重要性与审计质量之间的关系,通过控制经营活动现金净流量、总资产、资产负债率、会计师事务所规模、前一审计意见类型等变量,采用事务所任期(以年为单位)、审计客户的规模(资产占比)为自变量,研究审计质量(可操控应计利润的绝对值)的变化,以便探究事务所任期和审计质量二者的关系,以及客户重要性是否会对事务所任期和审计质量关系起到调节作用。通过实证研究,本文最终得出如下结论:事务所任期与审计质量呈负相关关系,并且客户重要性会加强二者的负相关关系。并且根据本文结论从外部环境、政策方面、事务所层面提出了相应的几点政策建议。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
审计客户重要性论文参考文献
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