税负刚性——计划型税收征管模式下的中国企业税负特征

论文摘要

长期以来,我国实行"以计划任务为中心"的税收征管模式。这种征管模式对微观层面企业税负产生了何种影响?本文利用2003～2016年我国A股主板上市公司数据,对此问题进行了考察。我们发现,我国微观企业税负存在刚性特征:企业收入下降时,税费支出随之降低的速度,显著低于企业收入上升时税费支出增加的速度。这种刚性特征在企业主体税种增值税、所得税中均有体现。进一步研究发现,企业税负刚性主要表现在当年预算收入计划完成或者超额完成的省(区、市)。并且,在税收征管强度较高的地区,企业税负刚性显著更高。此外,我们还发现,企业税负刚性主要存在于税负较重的企业。本文揭示了我国企业税负的刚性特征,有助于理解我国企业税负现实,对当前制定"减税降费"落实政策也具有参考价值。

论文目录

• 一、引言
• 二、制度背景与理论分析
•   （一）制度背景：计划型税收征管模式
•   （二）企业税负刚性的形成
• 三、研究设计与数据来源
•   （一）研究设计：税负刚性的微观测定
•   （二）数据来源
• 四、实证检验结果
•   （一）描述性统计
•   （二）回归分析
•     1. 企业税负敏感性检验
•     2. 企业税负敏感性的“不对称性”检验
•   （三）进一步检验
•     1. 企业税负刚性与预算收入计划完成情况
•     2. 企业税负刚性与税收征管强度
•     3. 不同税收负担企业的税负刚性
•   （四）稳健性检验
•     1. 中位数回归
•     2. 剔除亏损样本
•     3. 差分模型
•     4. 剔除2003年后上市样本
• 五、研究结论

文章来源

类型: 期刊论文

作者: 刘骏,薛伟,刘峰

关键词: 税负刚性,税收计划,企业税负,税收征管

来源: 当代会计评论 2019年01期

年度: 2019

分类: 经济与管理科学

专业: 企业经济,财政与税收

单位: 广东财经大学会计学院/粤港澳大湾区资本市场与审计治理研究院,厦门国家会计学院,厦门大学会计发展研究中心,厦门大学管理学院

基金: 国家自然科学基金项目“中国企业税负刚性研究——表现,形成机制与经济后果”(71702199),“关联持股下的代理问题研究：股东合谋与堑壕防御视角”(71502181),“制度变革,非正式制度因素与会计审计行为研究”(71790602),“事务所规模与审计质量：团队视角”(71672159),中山大学高校基本科研业务费专项资金项目“儒家文化氛围影响高管行为决策吗？基于中国上市公司的机制与经验分析”(18WKPY15),广州市哲学社科规划2019年度课题“粤港澳大湾区创新驱动战略的保障机制研究——地市税收留成与制造业创新”(2019GZYB05),厦门国家会计学院云顶课题“国际税收新形势下我国与‘一带一路’沿线国家税收协定的框架理论研究”(YD20180303)的资助

分类号: F812.42;F279.2

页码: 1-22

总页数: 22

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