广西建工集团第一安装有限公司
摘要：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，这对建筑施工企业的税制带来了重大影响，其中增值税改为建筑施工企业的常规计算方法，根据企业全部收入11%的比例，在企业发生应税交易时缴纳增值税，这项举措为建筑企业带来了全新的机遇和挑战，当前建筑企业急需应对的问题是如何解决“营改增”所带来的不利影响。本文将结合建筑安装企业经营现状分析“营改增”对其产生的影响，并提出切实可行的对策措施，以供企业参考，从容应对“营改增”。
关键词：营改增；建筑安装企业；经营
“营改增”是我国“十二五”规划中税务内容改革的关键，是一项重要的税制改革办法。作为国家经济增长重要组成部分的建筑安装企业应该及时、充分地发挥营改增在企业税收方面的积极作用，从容应对营改增带来的消极影响，采取合理有效的应对措施规避负面效应。并在自身发展过程中不断提高工作质量，创新经营模式，为建筑安装企业的进一步发展打下良好基础。
一、“营改增”对建筑安装企业经营的正面影响
1.降低了企业的税负率
过去建筑企业缴纳营业税，计算办法是根据总包款减去分包款后的金额并乘以对应税率，这样一来，在缴纳税款的时候已经交过税金的材料发票企业无法抵扣，这就出现了同一个课税对象重复缴纳营业税与增值税的现象，这对企业来说是十分不利的。“营改增”之后，对建筑企业的税务缴纳进行了改革，调整了原有的缴税计算方法，规定缴纳金额为建筑企业增值税项税额减去项税额，这一方法能够有效避免重复纳税，降低建筑企业的税负率，减轻企业纳税负担。
2.有效地规范了企业行为。
营改增将增值税的税率由以往的3%变为11%。企业在缴纳税款时必须使用正规的增值税专用发票，有关部门在进行认证和获取发票时可以使用专用发票扫描仪来验别真伪，避免收到伪造发票，也规范了企业的纳税行为，企业更便捷地履行纳税义务，有效维护市场经济秩序。
3.优化了企业资产结构。
采购施工机械设备的进项税额在营改增实施之后可以进行抵扣，使得建筑安装企业积极更新换旧，主动优化自身经营的资产结构，提升企业综合竞争力，促进建筑安装企业的经营状况向又好又快的方向发展。除此之外，采购和更新企业机械设备，还可以有效缓解内部员工的压力，减轻工人工作量，设备的更新换代也促进企业工作效率的提升，利用先进的科学技术代替人工，不但能够减少人工费支出、降低建筑企业的税负，更能提高工作精度和效率，为企业的发展起到良好的促进作用。
二、“营改增”对建筑安装企业经营的负面影响
1.对财务管理的影响
建筑企业使用完工百分比法来核算经营收入是会计准则的要求，而依据合同约定的付款日来支付工程款是增值税法的要求，在合同没有约定或者约定不明确时依据应税服务的完工量来确认。建筑安装企业的项目数量多、地点分散，合同签订地点和项目作业地点不一致等现象经常出现，如果没有整套科学有效的管理模式和工作方法很容易导致统计数据出现错误，无法取得发票，进而增加企业内部财务人员和税务人员的工作量和增值税管理难度，
2.对企业税务的影响
建筑企业中的成本主要由间接成本和直接成本共同组成，直接成本主要包括人工成本、机械设备成本、机械折旧费用和材料成本，间接成本主要是指日常维护费用、水电费、办公支出、会议费。在这些成本中人工费用占很大比例，因为建筑安装企业是劳动力密集型企业，所需要的人工数量大，成本高。然而人工成本是没有进项税的，无法在缴纳税务过程中抵扣，这就加大了企业税务负担，无法降低企业成本和压力。另外建筑企业项目往往涉及的资金额较大，出现工程款项拖欠的问题时也无法进行抵扣，无形当中增加企业的税务负担。
3.对企业组织结构的影响
建筑企业的组织架构大都采用集团公司制，内设多个分公司、项目部和子公司。大多是集团公司具有建筑资质，分公司和子公司资质共享。如果这种模式和结构不进行改革和调整的话，营改增实施之后企业将会面临诸多问题，例如：合同签订主体和施工主体不统一，进项税额与销项税额不符，进项税额不得抵扣；集团公司内部的总分包缺少合同，总包方不能得到分包方进项税，增加了企业的税负。
三、建筑安装企业应对“营改增”负面影响的应对措施
1.加强财税制度建设，规避税务管理风险
建筑安装企业应该设立专门税务部，明确责任分工和流程管理，并将税务核算规则等内容纳入财税制度建设中去，建立健全财税制度，通过提高内部控制体系的水平来强化税务机关的征管能力，提高征税效率和精准度。
2.积极进行税务筹划，合理降低企业税负
建筑安装企业在对材料和原料的采购时选择正规厂家并经过正规渠道开具增值税票，并当场验别真伪，避免抵扣进项税时出现问题。对不同的原料采取不同的采购方式，如果遇到对方无法开具发票的情况，尽量要求对方到税务机关代开。在进行大额资金周转或投标前缴纳投标保证金时可按照企业自身情况合理调整工程计价依据，采取融资方式减少企业现金流出，降低企业税负。
3.促进组织结构的专业化、扁平化
建筑安装企业对各子公司、分公司和项目部进行及时管理，可以采用重组、并购等方式优化组织结构，实现企业组织结构的专业化和扁平化。对经营不善的分公司和子公司及时拆分业务，避免下设公司负担过重，拖垮整个企业。此外，建筑安装企业应该结合自身特点，具体问题具体分析，在市场经营开发与项目经营管理的基础上，改变传统多级法人、内部层层分包的组织结构和传统管理模式，促进企业结构转型和专业化发展。真正实现组织结构的专业化和扁平化。
四、结束语
综上所述，“营改增”的实施为建筑安装企业带来了发展的机遇，同时也带来一系列挑战和问题。建筑安装企业必须积极应对，接受挑战。在结合自身发展特点的基础上创新生产管理模式，提高内部工作管理水平，从容应对营改增带来的影响并促进企业顺利转型升级。
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