破产企业财产拍卖涉税研究——基于财务与法学视角

论文摘要

破产企业出售破产财产涉及到税费缴纳,《企业破产法》未规定对该类税费的清偿顺位。税法规制对象包括所有正常与非正常状态下的企业,因而变价出售破产财产的税收缴纳应按一般交易的税法规制执行。许多破产财产拍卖公告约定税费由买受人承担,其中不但包括出售破产财产产生的税费,还包括承担破产企业的欠税、欠费。买受人承担了税费后,将对纳税主体认定、计税依据确定、债务清偿顺位都产生较大影响。

论文目录

• 一、破产财产处置税务处理的困惑
• 二、破产财产处置的税费清偿顺位
•   （一）破产清算涉及的税费类别
•   （二）破产财产处置的税费清偿顺位分析
•     1. 从科目设置分析，应交税费不属于破产费用
•     2. 从破产前后账户余额的结转分析，“税费”不属于破产费用
•     3. 从变价转让破产资产的账户处理分析，“税费”不属于破产费用
• 三、变价出售破产财产税费承担分析
•   （一）税费承担有否变更纳税主体
•     1. 从税收债务的性质分析
•     2. 从税法规定的纳税主体分析
•     3. 从行为产生的过程分析
•   （二）税费承担对计税依据的影响
•     1. 从账户处理分析，买受人承担的税费是计税依据的组成部分
•     2. 从承担税费的产生基础分析，买受人承担的税费是计税依据的组成部分
•     3. 从债权债务关系分析，买受人承担的税费是计税依据的组成部分
•   （三）税费承担对债务清偿顺位的影响
• 四、结语

文章来源

类型: 期刊论文

作者: 包关云,包卓群

关键词: 破产财产,计税依据,纳税主体,税费清偿顺位

来源: 中国注册会计师 2019年11期

年度: 2019

分类: 经济与管理科学,社会科学Ⅰ辑

专业: 经济法,企业经济

单位: 香港中文大学

分类号: F275;F271;D922.291.92

DOI: 10.16292/j.cnki.issn1009-6345.2019.11.023

页码: 118-121

总页数: 4

文件大小: 934K

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