姬新平/国家广播电影电视总局九五一台
【摘要】企业纳税筹划的风险来源是多方面的，既有宏观经济环境、税收法律政策、纳税筹划人员方面的因素，也有经营活动变化、纳税筹划活动、税务机关执法等方面的影响。今后在实际工作中，为了更好的防范企业纳税筹划的风险，需要根据实际情况采取相应的策略，树立风险意识、关注税收政策变化、提高纳税筹划人员素质、保持筹划方案的灵活性，并建立税企沟通机制，加强联系与沟通。
【关键词】企业；纳税筹划；风险分析；防范策略
一、引言
纳税筹划是现代企业的重要工作，做好这项工作能够节约企业税收，提高企业收益。然而，由于受到多方面因素的影响，企业纳税筹划活动也存在着相应的风险，给企业带来不利影响，急需采取相应的策略防范和化解风险。文章指出了企业纳税筹划风险的来源，并提出了防范纳税筹划风险的策略，希望能够引起人们对这一问题的进一步关注，能够对防范企业纳税筹划风险的实际工作发挥借鉴指导作用。
二、企业纳税筹划的风险分析
企业纳税筹划风险的来源是多方面的，具体来说，主要来自以下几个方面。
（一）宏观经济环境。企业的任何一项活动，包括纳税筹划活动，都离不开大的经济运行环境。宏观经济环境充满着不确定因素，是复杂多变的，给企业纳税筹划带来相应的风险。
（二）税收法律政策变化。随着经济结构的调整和国家产业政策的变化，税收法律政策也会出现相应的变化，旧的法律政策会出现修订和完善，新的法律政策会出台。而纳税筹划具有一定的前瞻性，是一种事前筹划活动。从筹划到项目选择再到获得成功需要一定的时间。在这个过程中，如果法律政策发生相应的变化，可能会使原来合理的方案变得不合理，使得纳税筹划存在着风险。
（三）纳税筹划人员的主观性和片面性。纳税筹划是一项系统和复杂的工作，在进行筹划的时候，要求工作人员能够综合运用会计、税法、财务等方面的知识。并且，纳税人选择什么样的筹划方案，采用何种策略实施筹划方案，都取决于纳税人的主观判断。所以，如果纳税人对财务、会计知识不了解，或者存在着理解错误，就会导致纳税筹划活动失败。由于纳税筹划人员的主观性和片面性给纳税筹划带来的风险主要表现在两个方面。一方面是对税收政策理解不全面、不准确的风险。在进行纳税筹划的时候，必须对相关的法律政策有全面的理解，即使是某一小部分理解不全面或者不正确，也会导致整个筹划活动的失败。另一方面，对相关税收优惠政策的运用和执行不到位也会导致筹划风险。例如，企业购买用于环境保护的设备是能够享受三免三减半的优惠的，如果企业改变用途，在不符合条件的情况下享受这一优惠政策，形成了骗税和逃税行为，可能会给企业带来巨大的影响和损失。
（四）经营活动变化。纳税筹划是对将来活动的安排，具有前瞻性的特点，在制定的时候，往往以企业某一时间段内的经营活动为载体，具有很强的针对性。企业要想获得某项税收的利益，其经济活动必须符合所选税收政策要求，不然就会面临风险。市场经济条件下，企业的生产经营活动往往会出现相应的变化，需要根据市场变化情况做出相应的调整。如果项目投资后经济活动发生变化，或者对预期经济活动判断出现失误，可能失去享受税收优惠政策的条件，不仅不能减税，反而有可能增加企业税负。
（五）纳税筹划活动。纳税筹划不仅要受到法律法规的制约，还需要付出一定的成本，包括直接成本和机会成本。同时，纳税筹划也是一个决策过程，在很多的方案当中选择税负最低的方案。在选择某一方案的同时，可能会失去另一个方案的非税优势。企业的某些纳税筹划方案从表面上有成果，但事实上企业没有得到优惠，导致筹划成本的浪费，却没有收到任何筹划成果。
（六）税务机关执法。纳税筹划方案是否符合相关法律法规，能否成果，能否为企业带来效益，在很大程度上取决于税务机关的认定，如果税务机关不认定，往往会给企业纳税带来风险。此外，一些概念比较模糊，如纳税筹划和避税等，再加上税务执法人员素质不齐整，为税收政策的执行偏差提供了可能。纳税筹划不仅不能给企业带来利益，反而可能违法而受到重罚，给企业带来巨大的损失。
三、企业纳税筹划风险的防范策略
为了应对当前纳税筹划存在的问题，根据风险的来源，结合企业的实际情况，笔者认为将来在实际工作中可以采取以下策略来防范纳税筹划的风险。
（一）转变思想观念，树立风险意识。纳税筹划是一种事先安排活动，企业的经营环境常常会发生相应的变化，所以，纳税筹划的风险是时刻存在的。因此，企业经营者和纳税筹划人员应该转变思想观念，考虑到风险时刻存在的事实，树立风险防范意识，对筹划风险时刻保持警惕性。在实施纳税筹划的时候，应该对可能存在的风险进行全面考虑，再做出决策。
（二）关注税收政策变化，建立信息资源库。加大关注力度，准确把握和理解税收政策的变化。目前我国税收政策变化较快，掌握起来比较困难，给纳税筹划带来不利影响。因此，有必要建立相应的信息资源库，对相关的税收法律政策进行归纳和整理，时刻跟踪政策的变化，并在实际工作中加以灵活运用，降低纳税筹划风险。
（三）重视培训工作，提高纳税筹划人员素质。纳税筹划人员的素质越高，实践操作技能越强，纳税筹划成功的可能性越大。所以，要重视对纳税筹划人员的培训工作，不断提高他们的综合素质。纳税筹划人员不仅要掌握投资、经营、筹资相关的税收法规，还应该掌握税收的立法精神，能够准确的把握税法变动的发展趋势，提高预见性。
（四）综合衡量筹划方案，降低筹划风险。企业在进行纳税筹划之前，应该综合考虑，权衡利弊，着眼于企业的长远发展，选择最优的筹划方案，降低企业的税负。此外，应该贯彻成本收益原则，综合考虑筹划方案在实施过程中的管理成本，全面考虑企业面临的各种因素，以最低的成本实现最大的收益。
（五）考虑具体情况，保持筹划方案的灵活性。纳税人所处的环境在不断的变化当中，税收政策、纳税筹划的主客观条件也处在不断变化当中，因此，在进行筹划的时候，既要考虑实际情况，又要保持筹划方案的灵活性，当税收政策、经济活动出现变化的时候，重新审查和评估纳税筹划方案，适时更新筹划内容，采取相应的风险规避措施，趋利避害，保证筹划目标能够顺利实现。
（六）建立税企沟通机制，加强联系与沟通。为了取得税务机关的信任，避免产生误会，防范风险，企业应该加强与税务机关的沟通，保持密切的联系，建立良好的关系。在进行重大纳税筹划活动的时候，应该咨询税务机关的法律法规，听取相应的意见和建议，积极创造有利条件，尽可能适用优惠政策，为企业带来更大的利益。
总而言之，由于受到多方面因素的影响，企业纳税筹划存在着相应的风险。这些风险的存在影响企业的经营活动，制约企业经营效益的提高。今后在实际工作中，我们需要了解纳税筹划风险的来源，并根据实际情况，采取相应的风险防范策略，以尽可能降低纳税筹划风险带来的不利影响，促进企业生产经营活动的顺利进行，提高企业的生产经营效益。
【参考文献】
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