王蕴/辽宁税务高等专科学校
【摘要】人类生活在一个地球村中，环境问题是全世界人民面临的共同课题。中国作为全球经济体的重要组成部分，应当为环境治理做出应有的贡献，低碳经济将成为未来经济发展的落脚点。本文选择电力企业这一特定行业，分析了研究电力企业低碳发展的战略意义、目前电力企业发展现状以及促进电力企业低碳发展的税收政策。
【关键词】电力企业；低碳发展；税收政策
随着经济的高速增长、人口的急剧增加，我们生存的环境也逐渐恶化。由于二氧化碳浓度的不断升高，温室效应也越来越明显，北极的冰川消融的速度在日益加剧，而这种情况主要是由于人类过度使用核能、石油以及煤炭等能源。中国作为全球经济体的重要组成部分，应该为环境治理做出应有的贡献。目前，中国的电力企业大多以煤炭作为主要原料，而煤炭燃烧会释放大量的二氧化碳，因此，如何积极发挥税收政策在引导电力企业使用清洁的新能源，实现低碳发展就显得尤为重要了。
一、电力企业低碳发展的战略意义
为积极应对全球气候变暖，促进经济的可持续发展，中国制定了《“十二五”控制温室气体排放工作方案》。《工作方案》确定的主要目标是大幅度降低单位国内生产总值中二氧化碳的排放，实现到2015年全国单位国内生产总值中二氧化碳排放比2010年下降17%。因此，大力开展电力企业的节能降耗，使用清洁的新能源，可以优化能源结构，减轻环境污染，实现经济的可持续发展，促进电力企业的产业升级。
（一）电力企业低碳发展有助于减轻环境污染
当前，随着我国经济的高速发展，环境污染状况却日益严峻。中国能源消耗中有68%的能源是通过各种能源转化为电能后被消费的，在我国电力系统中普遍存在着运行的低效率和能源的高浪费问题，尤其是配电和用电两个环节。对电力企业实现低碳发展，转变粗放型经济增长方式，可以极大地提高节能减排的效率，减少二氧化碳的排放，减轻环境污染。
（二）电力企业低碳发展有助于实现经济的可持续发展
传统的电力企业采用高能耗经济增长方式，消耗了大量的煤炭等能源，对能源的过度消耗导致生态退化。低碳生产是企业在生产过程中保持了较低的温室气体排放，在电力企业的发电、输电、配电过程中尽量减少废弃物的产生，实现发电、输电、配电环节污染排放的最小化、废物的资源化以及环境的无害化。这种取代线性增长模式的低碳生产模式可以达到以最小成本获取最大的经济、社会和环境效益的目的，是可持续发展的优选经济模式。
（三）电力企业低碳发展有助于企业的产业升级
低碳经济是一种低能耗、低污染、低排放的经济模式。电力企业的低碳发展实质是能源的高效利用、清洁能源的开发以及追求绿色GDP的问题，核心是在于能源技术与减排技术的创新、产业结构与制度创新以及人类观念的根本性转变。这种依靠科学技术进步，节约能源，减少废物排放，实施清洁生产的新模式将引发了新一轮电力企业的产业结构调整，为传统产业升级提供新的发展机遇。
二、电力企业发展现状及低碳发展进程中面临的问题
（一）电力企业能源消耗中煤炭消耗比重大
中国煤炭消耗主要是电力、冶金、建材和化工四个行业，而电力是主要的耗煤大户。在我国的电力结构中火力发电占发电装机容量的70%以上，而火力发电耗煤量占全国煤炭消耗量的60%以上。在煤炭的加工开采过程中会产生大量的煤矸石、焦炉煤气、瓦斯气和矿井废水，在煤炭的利用过程中，我国85%的煤炭通过直接燃烧使用，煤炭燃烧过程中产生的氮氧化物、二氧化硫、二氧化碳、一氧化碳以及各种悬浮颗粒物严重影响我们的环境，造成水资源、大气资源的严重污染。
（二）电力企业供给结构中能源发布不均衡
我国目前电力企业的供给结构主要有火力发电、水力发电、核能发电以及新能源发电。中国发电结构中，火力发电占79.1%，水力发电占16.9%，核能发电占2%，油电发电占0.7%，气电发电占0.9%，其他发电占0.4%。另外，中国地域广阔，能源分布与能源需求极其不均衡。我国的煤炭资源丰富，主要产地是中国的西北部地区和华北北部地区，水力资源主要来自于西南地区，而石油与天然气资源主要分布在东部、中部、西部地区及海域，能源发布广泛，但中国用电需求主要集中在东南部沿海地区，因此，远距离、大规模的西气东输、西电东送、北煤南运、北油南运，是中国电力工业发展面临的严峻挑战，一方面走集中开发、规模外送和大范围消纳的发展之路，将对电网的优化配置能源能力和智能化水平提出了更高的要求；另一方面电网长距离的输送，势必会增加电网的输电线损。
（三）电力企业节能减排任务依然艰巨
为有效控制火力发电造成的大气污染物排放，我国采取了一系列措施：开发清洁发电技术、降低火力发电煤耗、淘汰落后产能、关停小火电机组等。但是，目前我国人均装机容量远远低于发达国家的平均水平，另外我国的能源结构也决定了在今后相当长的一段时间内燃煤机组装机容量仍将不断增长，火力发电所排放的二氧化硫、二氧化碳、氮氧化物和烟尘仍将继续增加。
三、电力企业低碳发展的税收政策
电力企业作为国家重点优先发展的产业，在我国国民经济中拥有重要的地位，电力企业每年缴纳的税款也成为我国财政收入的重要组成部分。在电力企业低碳发展的进程中，税收也应该充分发挥其杠杆作用，通过税收政策的引导，使电力企业加大低碳发展的进程。目前，税收对电力企业低碳发展的作用主要表现在对现有税收政策的贯彻与新税种环境保护税——碳税的开征。
（一）深入贯彻电力企业的相关税收政策
电力产品属于关系国计民生的特殊产品，为了支持电力企业的低碳发展，我国在现有税收政策加以扶持，主要体现在以增值税为主体的间接税和以企业所得税为主体的直接税上。在增值税方面，为了加强对电力产品的税收征管，国家税务总局结合电力体制改革以及电力产品生产与销售的特点，发布《电力产品增值税征收管理办法》，于2005年2月1日起施行。同时，在电力企业资源综合利用、支持核能发电、特殊电站方面对电力企业的低碳发展给予税收优惠政策支持。在所得税方面，国家能源局制定《可再生能源发展“十二五”规划》，推进水能、风能、生物质能、太阳能、地热能和海洋能等可再生能源在能源结构中的比重。为了支持可再生能源产业的持续健康发展，从收入优惠、所得优惠、税额优惠等方面国家加大对可再生能源的企业所得税税收优惠。
税收是经济发展战略中的重要组成部分，是调节资源分配的重要手段。上述我国电力企业税收政策的分析可以看出，现有的税收政策尚未形成促进电力企业低碳发展的系统性、完整性和一致性。电力企业低碳发展的核心是节能减排，应当从输入、输出两个方面减少碳的使用与排放，而我国的税收政策也应该从这两个方面加大税收优惠的力度，从而实现税收影响资源配置的作用。因此，从输入端，尽量减少电力企业化石能源的使用，对非化石能源发电给予更优惠的税收政策，从而鼓励清洁能源的使用；从输出端，尽量控制二氧化碳等有害气体的排放，从税收政策上给使用降低碳排放设备的企业多扶持，从而改变电力企业粗放型经济增长方式，引导电力企业低碳健康发展，实现资源的节约化与环境的美好化。
（二）开征环境保护税——碳税
环境保护税最早是由英国的经济学家庇古提出，政府应根据污染所造成的危害对排污者来收税，并以税收形式来弥补私人成本与社会成本之间的差距，最后将污染成本加到产品的价格中使二者相等，这就是“庇古税”（PigovianTaxes）。庇古税可以实现资源的有效配置，减少污染达到帕累托最优水平；也可以矫正经济的负外部性，使产量和价格在效率上实现均衡。
我国在环境保护方面虽然采取了一些税收措施，主要是零散在现有税种中，但体系不完整，无法充分满足环境保护需要，因此我国应当建立环保税体系，在环保税体系之下，建立环保税的税种，例如碳税。碳税是对二氧化碳排放征收的一个税种。由于二氧化碳是化石燃料消耗所产生的对象，所以碳税的征收对象最终要落实到煤炭、天然气、成品油这三个方面。而对电力企业来说，煤炭、天然气、成品油与电力生产密切相关，因此，碳税的开征在促进电力企业低碳发展方面将起着至关重要的作用。碳税的开征具有“双重红利”效应，从环境上，碳税的开征可以使企业造成的社会成本负外部性内部化，促使企业的产业升级，设备的更新换代，以减少污染排放；从经济上，碳税的征收可以增加政府的财政收入，专款专用于环境保护治理。但是，为保护我国产业在国际市场上的竞争力，根据实际情况可以在不同时期对受影响较大的电力产业等能源密集型行业建立合理的税收减免与返还机制，促进电力企业等能源密集型企业严格执行标准的二氧化碳减排协议，尽快降低能耗和碳排放，实现电力企业的低碳发展。
中国电力企业正在加快由传统企业向现代企业的转型升级，未来中国电力应当树立“大能源观”，加快电力发展方式转变，把电气低碳化作为提高能源效率的重要举措，把电能作为一次能源转换利用的重要方向，把电网作为能源配置的重要平台，实现能源的可持续发展。在电力企业低碳发展的进程中，税收作为经济的重要环节应该发挥积极的作用，不论是现有税收政策的完善与深化，还是开征新的税种，都应当促进电力企业向低碳发展的可持续发展。
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